过去的一年是有记录以来最热的一年，全世界地表平均温度比工业化前已经提高1.45摄氏度，形势严峻，节能减排问题已经成为决定人类存亡的大事，而中国作为国际社会中负责的大国正在加速推进双碳工作（中国力争在2030年前二氧化碳排放达到峰值，努力争取 2060年前实现碳中和目标）。
上市药企作为中国经济社会中的重要力量也应履行好自身的责任，在ESG（ESG是英文Environmental（环境）、Social（社会）和Governance（公司治理）的缩写，是一种关注企业环境、社会、治理绩效的投资理念和企业评价标准，于2004年在联合国的一份报告中首次被正式提出。）披露方面做好工作就是双碳工作中的重要一环。
一、上市公司ESG披露的基础要求
中国证监会等监管机构推出相关政策文件，明确上市公司ESG信息披露的具体要求，鼓励披露ESG信息，提升企业的公信力和社会责任意识。同时，投资者对于ESG信息披露的关注度越来越高，ESG信息披露的重要性越来越被资本市场所重视。
1、《上市公司治理准则》（2018）
第八十六条 上市公司应当积极践行绿色发展理念，将生态环保要求融入发展战略和公司治理过程，主动参与生态文明建设，在污染防治、资源节约、生态保护等方面发挥示范引领作用。
第八十七条 上市公司在保持公司持续发展、提升经营业绩、保障股东利益的同时，应当在社区福利、救灾助困、公益事业等方面，积极履行社会责任。
鼓励上市公司结对帮扶贫困县或者贫困村，主动对接、积极支持贫困地区发展产业、培养人才、促进就业。
第九十五条 上市公司应当依照法律法规和有关部门的要求，披露环境信息以及履行扶贫等社会责任相关情况。
第九十六条 上市公司应当依照有关规定披露公司治理相关信息，定期分析公司治理状况，制定改进公司治理的计划和措施并认真落实。
2、《上市公司投资者关系管理工作指引》（2022）
第七条 投资者关系管理中上市公司与投资者沟通的内容。
主要包括：（四）公司的环境、社会和治理信息。
3、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号—年度报告的内容与格式》（2021）
第四十一条属于环境保护部门公布的重点排污单位的公司或其主要子公司，应当根据法律、行政法规、部门规章及规范性文件的规定披露以下主要环境信息：
（一）排污信息。包括但不限于主要污染物及特征污染物的名称、排放方式、排放口数量和分布情况、排放浓度和总量、超标排放情况、执行的污染物排放标准、核定的排放总量。
（二）防治污染设施的建设和运行情况。
（三）建设项目环境影响评价及其他环境保护行政许可情况。
（四）突发环境事件应急预案。
（五）环境自行监测方案。
（六）报告期内因环境问题受到行政处罚的情况。
（七）其他应当公开的环境信息。
重点排污单位之外的公司应当披露报告期内因环境问题受到行政处罚的情况，并可以参照上述要求披露其他环境信息，若不披露其他环境信息，应当充分说明原因。
鼓励公司自愿披露有利于保护生态、防治污染、履行环境责任的相关信息。环境信息核查机构、鉴证机构、评价机构、指数公司等第三方机构对公司环境信息存在核查、鉴定、评价的，鼓励公司披露相关信息。
鼓励公司自愿披露在报告期内为减少其碳排放所采取的措施及效果。
4、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号—半年度报告的内容与格式》（2021）
第二十九条属于环境保护部门公布的重点排污单位的公司或其主要子公司，应当根据法律、行政法规、部门规章及规范性文件的规定披露以下主要环境信息：
（一）排污信息。包括但不限于主要污染物及特征污染物的名称、排放方式、排放口数量和分布情况、排放浓度和总量、超标排放情况、执行的污染物排放标准、核定的排放总量。
（二）防治污染设施的建设和运行情况。
（三）建设项目环境影响评价及其他环境保护行政许可情况。
（四）突发环境事件应急预案。
（五）环境自行监测方案。
（六）报告期内因环境问题受到行政处罚的情况。
（七）其他应当公开的环境信息。
重点排污单位之外的公司应当披露报告期内因环境问题受到行政处罚的情况，并可以参照上述要求披露其他环境信息，若不披露其他环境信息，应当充分说明原因。公司在报告期内以临时报告的形式披露环境信息内容的，应当说明后续进展或变化情况。
鼓励公司自愿披露有利于保护生态、防治污染、履行环境责任的相关信息。环境信息核查机构、鉴证机构、评价机构、指数公司等第三方机构对公司环境信息存在核查、鉴定、评价的，鼓励公司披露相关信息。
鼓励公司自愿披露在报告期内为减少其碳排放所采取的措施及效果。
二、上市药企ESG披露层面主要适用的法律及规则
1、环保层面主要适用的法律及规则
《中华人民共和国环境保护法》
《中华人民共和国水污染防治法》
《中华人民共和国大气污染防治法》
《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》
《排污许可管理条例》
《中华人民共和国节约能源法》
《突发环境事件应急管理办法》
《企业事业单位突发环境事件应急预案备案管理办法（试行）》
《中华人民共和国节约能源法》
《中华人民共和国水法》
《危险废物贮存污染控制标准》
《中华人民共和国森林保护法》
《中华人民共和国环境影响评价法》
2、社会责任层面主要适用的法律及规则
《中华人民共和国劳动法》
《中华人民共和国劳动合同法》
《中华人民共和国工会法》
《中国工会章程》
《中华人民共和国安全生产法》
《中华人民共和国职业病防治法》
3、产品责任层面主要适用的法律及规则
《中华人民共和国专利法》
《药品生产质量管理规范（GMP）》
《中华人民共和国药品管理法》
《药品注册管理办法》
《药品生产监督管理办法》
《药品上市后变更管理办法（试行）》
《药物临床试验质量管理规范》
《药品生产质量管理规范（2010 年修订）》
《人用药品技术要求国际协调理事会（ICH）指导原则》
《赫尔辛基宣言》
《实验动物管理条例》
《消费者权益保护法》
《欧盟通用数据保护条例（GDPR）》
《美国健康保险携带和责任法案》（HIPAA 法案）
4、公司治理层面主要适用的法律及规则
《中华人民共和国公司法》
《中华人民共和国证券法》
《上海证券交易所股票上市规则》
《上海证券交易所上市公司自律监管指引第3号——行业信息披露》
中国证券监督管理委员会《上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红》
中国证券监督管理委员会《上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红》
《2023年纠正医药购销领域和医疗服务中不正之风工作要点》
《禁止垄断协议规定》
《禁止滥用市场支配地位行为规定》
《经营者集中审查规定》
《禁止滥用知识产权排除、限制竞争行为规定》
《企业会计准则解释第17号》
《中华人民共和国反不正当竞争法》
《中国工会章程》
三、相关建议
ESG信息披露已成为评价上市药企非财务绩效的重要指标。上市药企在ESG信息披露上的工作总体上在不断进步，披露质量在整体上有提升，但仍然存在明显短板。各有关主体都应行动起来，各负其责，做好ESG信息披露工作。
相关建议供参考：
1、碳排放量等指标获取成本较高，需要开拓有效渠道，建立碳排放领域的有效信息共享机制，降低上市药企的信息获取成本，有关部门提供更多帮助药企降低信息获取成本的技术及数据平台。企业也应不断探索改进相关数据的收集与处理能力。
2、为确保披露信息的真实性需要建立更为严格的审核机制，确保企业披露的信息真实、准确、完整。
3、建议药企在内部设立专门的ESG部门或岗位，负责ESG披露信息的收集、处理工作。提升ESG披露部门的专业性，组织披露人员不断接受专业培训，及时了解最新规则，提升ESG披露水平。
4、必要时，企业也可以引进第三方专业机构来协助或主导ESG评估，提升信息披露的水平。
5、大数据、人工智能等技术也将为上市药企的ESG信息披露带来巨大的助力。区块链技术也将为ESG信息的防篡改性、透明性与可追溯性提供更进一步的技术支持。
通过ESG信息披露，上市药企向全社会公示其在绿色、环保事业上所做的贡献、环保承诺的履行情况、保证产品质量的具体工作、为完善责任管理的努力，尊重员工价值的具体体现等。真实披露ESG信息体现出上市药企在环保、社会责任及公司治理层面创造的实际价值，最终有利于群众的健康水平提高，增进社会福祉，更有利于企业的长远健康发展。
马政鹏律师
上海明伦（苏州）律师事务所，执行主任，明伦律所马政鹏律师团队带头人，刑辩委员会主任，上海市浦东新区司法局法律讲师、上海市开放大学客座讲师、中共上海明伦（苏州）律师事务所支部委员会党支部书记。
多年来致力于各类法律疑难案件的理论研究和实践操作，代理过多起全国著名疑难案件，拥有丰富的执业经验。
马政鹏律师团队
是上海明伦（苏州）律师事务所骨干力量，以团队化的运营方式办理每一起案件，专业、精准和高效的原则贯彻于每个案件，在刑事辩护、合同纠纷、婚姻家事、劳动人事、企业法律顾问等领域有丰富的实践经验，获得了社会广泛好评。
